近期，相關(guān)部委陸續(xù)發(fā)布了支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的進(jìn)口稅收政策及配套規(guī)定，為便于相關(guān)企業(yè)知悉優(yōu)惠政策，現(xiàn)整理如下:
一、相關(guān)進(jìn)口稅收政策及配套文件有哪些?
(一)《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》(財(cái)關(guān)稅[2021]4號(hào))；
(二)《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》(財(cái)關(guān)稅[2021]5號(hào))；
(三)《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集，成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技[2021]413號(hào))。
二、根據(jù)政策規(guī)定，享惠的企業(yè)包括哪些?
(一)集成電路線寬小于65納米(含,下同)的邏輯電路、存儲(chǔ)器生產(chǎn)企業(yè)；
(二)線寬小于0.25微米的特色工藝(即模擬、數(shù)模混合、高壓、射頻、功率、光電集成、圖像傳感、微機(jī)電系統(tǒng)、絕緣體上硅工藝)集成電路生產(chǎn)企業(yè)；
(三)集成電路線寬小于0.5微米的化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進(jìn)封裝測(cè)試企業(yè)；
(四)集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件(即靶材、光刻膠、掩膜版、封裝載板、拋光墊、拋光液、8英寸及以上硅單晶、8英寸及以上硅片)生產(chǎn)企業(yè)；
(五)集成電路用光刻膠、掩模版、8英寸及以上硅片生產(chǎn)企業(yè)；
(六)國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)；
(七)承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)。
三、進(jìn)口稅收優(yōu)惠措施主要包括:
(一)下述商品免征進(jìn)口關(guān)稅：
1.本文第二部分企業(yè)范圍中第(一)至(四)類(lèi)企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)性(含研發(fā)用，下同)原材料、消耗品；
2.本文第二部分企業(yè)范圍中第(一)、(二)、(五)類(lèi)企業(yè)進(jìn)口凈化室專(zhuān)用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備(包括進(jìn)口設(shè)備和國(guó)產(chǎn)設(shè)備，下同)零配件；
3.本文第二部分企業(yè)范圍中第(一)、(二)、(三)、(六)類(lèi)企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備，及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)(含軟件)及配套件、備件，但除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備及產(chǎn)品目錄》所列商品外。
自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，凈化室專(zhuān)用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備零配件清單由工業(yè)和信息化部會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局制定并聯(lián)合印發(fā)。
(二)本文第二部分企業(yè)范圍中第(七)承建集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備,進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅可分期繳納。
四、享惠企業(yè)或項(xiàng)目的資格如何認(rèn)定?
申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)或項(xiàng)目，符合主管部門(mén)規(guī)定要求(詳見(jiàn)發(fā)改高技[2021]413號(hào))，并按規(guī)定程序申報(bào)。
本文第二部分第(一)至(五)類(lèi)企業(yè)清單，由國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局制定并聯(lián)合印發(fā)。
本文第二部分第(六)類(lèi)企業(yè)清單，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局制定并聯(lián)合印發(fā)。
集成電路重大項(xiàng)目名單和承建企業(yè)名單，由財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定。
五、享受進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅分期繳納有哪些具體規(guī)定?
(一)商品范圍
除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備及產(chǎn)品目錄》所列商品外的進(jìn)口新設(shè)備。
(二)分期納稅方案申請(qǐng)流程
經(jīng)主管部門(mén)確定列入享受分期納稅的集成電路重大項(xiàng)目和企業(yè)名單的承建企業(yè)應(yīng)在承建的集成電路重大項(xiàng)目項(xiàng)下首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口3個(gè)月前，向省級(jí)財(cái)政廳(局)提出申請(qǐng)，附項(xiàng)目投資金額、進(jìn)口設(shè)備時(shí)間、年度進(jìn)口新設(shè)備金額、年度進(jìn)口新設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額、稅款擔(dān)保方案等信息，抄送企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級(jí)稅務(wù)局。
財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項(xiàng)目的分期納稅方案，通知省級(jí)財(cái)政廳(局)、企業(yè)所在地直屬海關(guān)和省級(jí)稅務(wù)局，企業(yè)所在地海關(guān)將告知承建企業(yè)。
(三)分期納稅比例
承建企業(yè)可在首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之后連續(xù)72個(gè)月內(nèi)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，每連續(xù)12個(gè)月依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的0%、20%、20%、20%、20%、20%。
(四)分期納稅申報(bào)要求
進(jìn)口新設(shè)備應(yīng)在承建企業(yè)所在地直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)申報(bào)進(jìn)口，分期納稅期間，承建企業(yè)對(duì)未繳納的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保。海關(guān)對(duì)準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯納金。
六、政策的實(shí)施期限
支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的進(jìn)口稅收政策自2020年7月27日至2030年12月31日實(shí)施。
七、新政策下發(fā)前已繳納的關(guān)稅是否可退還?
自2020年7月27日，至主管部委印發(fā)第一-批享惠企業(yè)清單之日后30日內(nèi)，已征的應(yīng)免關(guān)稅稅款準(zhǔn)予退還。
八、清單下發(fā)前老企業(yè)是否可辦理減免稅擔(dān)保?
自2021年4月1日至財(cái)關(guān)稅[2021]4號(hào)規(guī)定的第一批享惠企業(yè)清單印發(fā)前，原享受集成電路進(jìn)口稅收政策的企業(yè)可向主管海關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)口貨物的稅款擔(dān)保手續(xù)。
